{"id":6384,"date":"2025-11-10T19:14:07","date_gmt":"2025-11-10T19:14:07","guid":{"rendered":"https:\/\/lataxnet.net\/es\/?p=6384"},"modified":"2025-11-10T19:14:07","modified_gmt":"2025-11-10T19:14:07","slug":"argentina-introduces-major-transfer-pricing-reforms-under-decree-767-2025","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/lataxnet.net\/es\/argentina-introduces-major-transfer-pricing-reforms-under-decree-767-2025\/","title":{"rendered":"Argentina introduces major transfer pricing reforms under Decree 767\/2025"},"content":{"rendered":"<p><div class=\"fusion-fullwidth fullwidth-box fusion-builder-row-1 nonhundred-percent-fullwidth non-hundred-percent-height-scrolling\" style=\"background-color: rgba(255,255,255,0);background-position: center center;background-repeat: no-repeat;padding-top:0px;padding-right:0px;padding-bottom:0px;padding-left:0px;margin-bottom: 0px;margin-top: 0px;border-width: 0px 0px 0px 0px;border-color:#e2e2e2;border-style:solid;\" ><div class=\"fusion-builder-row fusion-row\"><div class=\"fusion-layout-column fusion_builder_column fusion-builder-column-0 fusion_builder_column_1_1 1_1 fusion-one-full fusion-column-first fusion-column-last\" style=\"margin-top:0px;margin-bottom:20px;\"><div class=\"fusion-column-wrapper fusion-flex-column-wrapper-legacy\" style=\"background-position:left top;background-repeat:no-repeat;-webkit-background-size:cover;-moz-background-size:cover;-o-background-size:cover;background-size:cover;padding: 0px 0px 0px 0px;\"><style type=\"text\/css\"><\/style><div class=\"fusion-title title fusion-title-1 fusion-sep-none fusion-title-text fusion-title-size-three\" style=\"margin-top:10px;margin-bottom:15px;\"><h3 class=\"title-heading-left\" style=\"margin:0;\">Argentina introduces major transfer pricing reforms under Decree 767\/2025<\/h3><\/div><div class=\"fusion-clearfix\"><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><div class=\"fusion-fullwidth fullwidth-box fusion-builder-row-2 nonhundred-percent-fullwidth non-hundred-percent-height-scrolling\" style=\"background-color: rgba(255,255,255,0);background-position: center center;background-repeat: no-repeat;padding-top:0px;padding-right:0px;padding-bottom:0px;padding-left:0px;margin-bottom: 0px;margin-top: 0px;border-width: 0px 0px 0px 0px;border-color:#e2e2e2;border-style:solid;\" ><div class=\"fusion-builder-row fusion-row\"><div class=\"fusion-layout-column fusion_builder_column fusion-builder-column-1 fusion_builder_column_1_1 1_1 fusion-one-full fusion-column-first fusion-column-last\" style=\"margin-top:0px;margin-bottom:20px;\"><div class=\"fusion-column-wrapper fusion-flex-column-wrapper-legacy\" style=\"background-position:left top;background-repeat:no-repeat;-webkit-background-size:cover;-moz-background-size:cover;-o-background-size:cover;background-size:cover;padding: 0px 0px 0px 0px;\"><div class=\"fusion-text fusion-text-1\"><p>Principales lineamientos:<\/p>\n<h3><strong>1. Elevaci\u00f3n de los m\u00ednimos para la presentaci\u00f3n de informaci\u00f3n relativa a operaciones concertadas con entidades independientes<\/strong><\/h3>\n<p>El art. 9\u00b0, \u00falt. p\u00e1rr., de la ley de impuesto a las ganancias (LIG) dispone que, cuando se trate de importaci\u00f3n o exportaci\u00f3n de bienes distintos de bienes con cotizaci\u00f3n celebradas entre partes independientes, el contribuyente (exportador o importador) debe suministrar a la ARCA la informaci\u00f3n que esta disponga a efectos de establecer que los precios declarados se ajustan razonablemente a los de mercado. Siempre que el monto anual de las exportaciones o importaciones realizadas por cada responsable supere determinada suma a fijar por el Poder Ejecutivo Nacional (PEN).<\/p>\n<p>La novedad es que el art. 1\u00b0 del decreto 767 ha elevado el monto anual a partir del cual resulta obligatorio suministrar esta informaci\u00f3n a la ARCA. A partir de la entrada en vigencia del decreto, los sujetos que realicen operaciones por un monto anual inferior a<br \/>\n$500.000.000 no deber\u00e1n suministrar a la ARCA la aludida informaci\u00f3n. Con anterioridad, el monto era de apenas $300.000.<br \/>\nLa norma resulta de aplicaci\u00f3n para los ejercicios fiscales que cierren a partir del 29.10.25.<\/p>\n<h3><strong>2. Rango intercuartil en la parte evaluada. Potencial aplicaci\u00f3n a los intermediarios internacionales<\/strong><\/h3>\n<p>El art. 2\u00b0 del decreto 767\/2025 modifica el segundo p\u00e1rrafo del art. 42 del decreto reglamentario de la LIG (DRLIG), con el objeto de aclarar que el ajuste de precios de transferencia debe realizarse cuando el precio, el monto de la contraprestaci\u00f3n o el margen de utilidad se encuentra fuera del rango intercuartil. Con independencia de que la parte evaluada sea el contribuyente local o del exterior.<\/p>\n<p>Con anterioridad, el art. 42, 2\u00b0 p\u00e1rr., del DRLIG refer\u00eda exclusivamente al precio, el monto de la contraprestaci\u00f3n o el margen de utilidad \u201cfijado por el contribuyente\u201d, por lo que exist\u00eda incertidumbre respecto a los casos en los cuales la parte evaluada es el sujeto del exterior.<\/p>\n<p>La norma resulta de aplicaci\u00f3n para los ejercicios fiscales que cierren a partir del 29.10.25.<\/p>\n<h3><strong>3. Modificaci\u00f3n de la definici\u00f3n de \u201cbienes con cotizaci\u00f3n\u201d<\/strong><\/h3>\n<p>El art. 3\u00b0 del decreto 767\/2025 realiza una modificaci\u00f3n en la definici\u00f3n de bienes con cotizaci\u00f3n contemplada en el art. 47 del decreto reglamentario de la LIG (DRLIG).<\/p>\n<p>Texto anterior (parte relevante):<br \/>\n<em>\u201cDe acuerdo con lo establecido en el s\u00e9ptimo p\u00e1rrafo del art\u00edculo 17 de la ley, ser\u00e1n considerados \u2018bienes con cotizaci\u00f3n\u2019 aquellos productos f\u00edsicos que poseen o adoptan precios de p\u00fablico y notorio conocimiento negociados en mercados transparentes, bolsas de comercio o similares, nacionales o internacionales (incluyendo tambi\u00e9n los precios o \u00edndices disponibles reconocidos y publicados por agencias de estad\u00edsticas o de fijaci\u00f3n de precios, p\u00fablicas o privadas, entre otros)\u201d<\/em><\/p>\n<p>Texto seg\u00fan decreto 767\/2025:<br \/>\n<em>De acuerdo con lo establecido en el s\u00e9ptimo p\u00e1rrafo del art\u00edculo 17 de la ley, ser\u00e1n considerados \u2018bienes con cotizaci\u00f3n\u2019 aquellos productos f\u00edsicos que poseen o adoptan precios de p\u00fablico y notorio conocimiento negociados en mercados transparentes, bolsas de comercio o similares, nacionales o internacionales (incluyendo tambi\u00e9n los precios o \u00edndices disponibles reconocidos y publicados por agencias de estad\u00edsticas o de fijaci\u00f3n de precios, <strong>privadas o por entidades p\u00fablicas especializadas<\/strong>), cuando estos precios o \u00edndices sean habitualmente utilizados como referencia de mercado por partes independientes para la fijaci\u00f3n de precios de comercio internacional de bienes transados en el mercado argentino\u201d (el destacado es propio)<\/em><\/p>\n<p>Se elimina la referencia a \u201centre otros\u201d y se sustituye \u201cagencias de estad\u00edsticas o de fijaci\u00f3n de precios\u2026p\u00fablicas\u201d por \u201c\u2026o por entidades p\u00fablicas especializadas\u201d.<\/p>\n<p>La norma resulta de aplicaci\u00f3n para los ejercicios fiscales que cierren a partir del 29.10.25.<\/p>\n<h3><strong>4. Modificaciones al registro de exportaciones de bienes con cotizaci\u00f3n<\/strong><\/h3>\n<p>El art. 4\u00b0 del decreto 767\/2025 faculta a la ARCA a determinar el plazo de registraci\u00f3n de las ventas al exterior de bienes con cotizaci\u00f3n. El texto modificado reza:<\/p>\n<p><em>\u201cART\u00cdCULO 48.- Las operaciones de exportaci\u00f3n de bienes con cotizaci\u00f3n a que refiere el s\u00e9ptimo p\u00e1rrafo del art\u00edculo 17 de la ley, cualquiera sea su modalidad, deber\u00e1n ser declaradas, informando, <strong>en caso de corresponder<\/strong> y en los t\u00e9rminos que disponga la <strong>AGENCIA DE RECAUDACI\u00d3N Y CONTROL ADUANERO<\/strong>, los siguientes datos:<\/em><\/p>\n<ol>\n<li><em>Fecha de celebraci\u00f3n del contrato o cierre de venta.<\/em><\/li>\n<li><em>Datos identificatorios del exportador: nombre y apellido o raz\u00f3n social, domicilio y clave de identificaci\u00f3n tributaria, entre otros.<\/em><\/li>\n<li><em>Datos identificatorios del comprador del exterior: nombre y apellido o raz\u00f3n social, tipo societario, domicilio y pa\u00eds de residencia, c\u00f3digo de identificaci\u00f3n tributaria en el pa\u00eds de radicaci\u00f3n, en su caso, etc\u00e9tera.<\/em><\/li>\n<li><em>Existencia de vinculaci\u00f3n, en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 18 de la ley, entre comprador, vendedor, intermediario, destinatario final; o si se encuentran ubicados, radicados o domiciliados en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula tributaci\u00f3n.<\/em><\/li>\n<li><em>Tipo de carga (a granel, embolsado, etc\u00e9tera).<\/em><\/li>\n<li><em>Tipo de mercader\u00eda -producto, posici\u00f3n arancelaria-, calidad, volumen de venta y medio de transporte.<\/em><\/li>\n<li><em>Precio y condici\u00f3n de venta acordados en el contrato (forma de pago, financiaci\u00f3n y garant\u00edas, etc\u00e9tera), composici\u00f3n y metodolog\u00eda empleada para su fijaci\u00f3n.<\/em><\/li>\n<li><em>Precios y condici\u00f3n de venta, tomados como referencia de mercados transparentes, bolsas de comercio o similares, o \u00edndices o informes de publicaciones especializadas.<\/em><\/li>\n<li><em>Ajustes sobre el precio de cotizaci\u00f3n del mercado o dato de referencia adoptado, puntualizando conceptos y montos considerados para la formaci\u00f3n de primas o descuentos pactados por sobre la cotizaci\u00f3n o precio de mercado transparente.<\/em><\/li>\n<li><em>Precio oficial, en caso de contar con este.<\/em><\/li>\n<li><em>Per\u00edodo pactado para el embarque de la mercader\u00eda.<\/em><\/li>\n<li><em>Pa\u00eds o regi\u00f3n de destino de la mercader\u00eda.<\/em><\/li>\n<\/ol>\n<p><em>La registraci\u00f3n deber\u00e1 ser oficializada de manera electr\u00f3nica en la forma, plazos y condiciones que indique la <strong>AGENCIA DE RECAUDACI\u00d3N Y CONTROL ADUANERO<\/strong>.<strong> Dicha Agencia fijar\u00e1 los plazos aplicables conforme a las modalidades comerciales de que se trate, los que en ning\u00fan caso podr\u00e1n exceder de SESENTA (60) d\u00edas contados desde la fecha de embarque.<\/strong><\/em><\/p>\n<p><em>El contribuyente deber\u00e1 mantener la documentaci\u00f3n de respaldo correspondiente\u201d (el destacado es propio).<\/em><\/p>\n<p>Cabe destacar que, de acuerdo a la norma anteriormente vigente, el exportador deb\u00eda enviar la informaci\u00f3n consignada en los apartados 8 y siguientes hasta el s\u00e9ptimo d\u00eda posterior a la registraci\u00f3n del contrato. El decreto 767\/2025, por su parte, elimina tal plazo y faculta a la ARCA a fijar los plazos aplicables dependiendo de las modalidades comerciales correspondientes; plazo que en ning\u00fan caso puede exceder de 60 d\u00edas contados desde la fecha de embarque.<\/p>\n<p>La norma resulta de aplicaci\u00f3n para los ejercicios fiscales que cierren a partir del 29.10.25.<\/p>\n<h3><strong>5. Registro de contratos. Consecuencias de incumplimiento<\/strong><\/h3>\n<p>El anterior art. 50, 2\u00b0 p\u00e1rr., del DRLIG establec\u00eda que cuando las operaciones de exportaciones no cumplieran con \u201calguno de los requisitos\u201d establecidos en el art. 48 del DRLIG, no se considerar\u00e1n registradas en los t\u00e9rminos del art. 17, 7\u00b0 p\u00e1rr., de la LIG.<\/p>\n<p>La nueva redacci\u00f3n del art. 50, 2\u00b0 p\u00e1rr., dispone:<\/p>\n<p><em>\u201cLas operaciones de exportaci\u00f3n <strong>que no cumplan con la presentaci\u00f3n<\/strong> de la informaci\u00f3n prevista en el art\u00edculo 48 del presente decreto, en los t\u00e9rminos establecidos por la AGENCIA DE RECAUDACI\u00d3N Y CONTROL ADUANERO, no se considerar\u00e1n registradas <strong>a los efectos del s\u00e9ptimo p\u00e1rrafo del art\u00edculo 17 de la ley<\/strong>\u201d<\/em><\/p>\n<p>De esta manera, puede sostenerse que la nueva reglamentaci\u00f3n acota los supuestos en los cuales el fisco se encuentra habilitado a aplicar el precio vigente a la fecha de embarque de la mercader\u00eda. Con anterioridad, el incumplimiento de \u201calguno de los requisitos\u201d del art. 48 del DRLIG lo habilitaba. A partir del decreto 767\/2025, cuando se omita realizar la presentaci\u00f3n requerida por la mentada norma.<\/p>\n<h3><strong>6. Valores m\u00ednimos. Cumplimiento de la regla de mercado<\/strong><\/h3>\n<p>El art. 52 del DRLIG dispon\u00eda, en su anterior redacci\u00f3n, que el fisco ser\u00eda el encargado de definir los \u00edndices o precios que el contribuyente puede utilizar como valores m\u00ednimos en mercados transparentes para las exportaciones de bienes contenidas en las posiciones arancelarias espec\u00edficas que establezca.<\/p>\n<p>El nuevo texto, por su parte, dispone:<\/p>\n<p><em>\u201cART\u00cdCULO 52.- A los fines del an\u00e1lisis de precios de transferencia, la AGENCIA DE RECAUDACI\u00d3N Y CONTROL ADUANERO ser\u00e1 la encargada de definir los \u00edndices o precios, seg\u00fan la modalidad de operaci\u00f3n del mercado -disponibles o futuros- que el contribuyente pueda utilizar como valores m\u00ednimos en mercados transparentes, para las exportaciones de bienes contenidas en las posiciones arancelarias espec\u00edficas que expresamente establezca. <strong>Dichos \u00edndices o precios ser\u00e1n seleccionados entre la informaci\u00f3n publicada por los mercados y dem\u00e1s entes a los que hace referencia el primer p\u00e1rrafo del art\u00edculo 47 de esta reglamentaci\u00f3n.<\/strong><\/em><\/p>\n<p><em><strong>Las operaciones en las que se pacten precios o \u00edndices iguales o superiores a los definidos en los t\u00e9rminos del p\u00e1rrafo anterior ser\u00e1n consideradas como celebradas entre partes independientes\u201d<\/strong> (el destacado es propio).<\/em><\/p>\n<p>Se advierten entonces dos modificaciones de relevancia:<\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\">&#8211; Se acota la potestad de la ARCA para fijar precios m\u00ednimos. Antes, pod\u00eda hacerlo en base a la informaci\u00f3n de mercados transparentes \u201c<em>\u2026<strong>y tambi\u00e9n de operaciones celebradas entre partes independientes<\/strong> o publicaciones de entidades especializadas\u201d.<\/em><br \/>\nCon el decreto 767\/2025, la ARCA solo puede fijar precios m\u00ednimos en funci\u00f3n a la informaci\u00f3n fijada por los mercados y dem\u00e1s entes a los que refiere el art. 47, 1\u00b0 p\u00e1rr., del DRLIG.<\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\">&#8211; Se establece expresamente que, en el caso de que la ARCA fije precios o \u00edndices m\u00ednimos y el concertado por el contribuyente sea igual o superior a estos, se va a considerar cumplido el est\u00e1ndar <em>arm\u2019s length<\/em>.<\/p>\n<p>La norma resulta de aplicaci\u00f3n para los ejercicios fiscales que cierren a partir del 29.10.25.<\/p>\n<h3><strong>7. Reporte local e informe maestro. Actualizaci\u00f3n de montos m\u00ednimos<\/strong><\/h3>\n<p>El art. 7\u00b0 del decreto 767\/2025 ha elevado los montos m\u00ednimos a partir de los cuales resulta exigible la presentaci\u00f3n del reporte local (estudio de precios de transferencia) y del informe maestro. A partir de su entrada en vigencia, los montos m\u00ednimos son los siguientes:<\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\">&#8211; $150.000.000 de operaciones facturadas en conjunto a entidades vinculadas o empresas radicadas en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula tributaci\u00f3n en el periodo fiscal. Con anterioridad, era de $3.000.000.<\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\">&#8211; $15.000.000 por operaci\u00f3n individual a los sujetos referidos en el apartado anterior. Con anterioridad era de $300.000.<\/p>\n<p>El cumplimiento de alguno de estos m\u00ednimos obliga a realizar la presentaci\u00f3n del reporte local y del informe maestro.<\/p>\n<p>La norma resulta de aplicaci\u00f3n para los ejercicios fiscales que cierren a partir del 29.10.25.<\/p>\n<h3><strong>8. Declaraci\u00f3n jurada de impuesto a las ganancias simplificada<\/strong><\/h3>\n<p>Con anterioridad, el art. 3, 2\u00b0 p\u00e1rr., del decreto 323\/2025 hab\u00eda encomendado a la ARCA una modalidad simplificada y opcional de declaraci\u00f3n del impuesto a las ganancias (IG). Pero hab\u00eda fijado que tal modalidad estar\u00eda \u00fanicamente disponible para los contribuyentes que obtengan renta de fuente argentina<\/p>\n<p>El decreto 767\/2025 ampl\u00eda esta posibilidad, ya que deja a criterio de la ARCA la posibilidad de ampliar esta modalidad simplificada a contribuyentes que tambi\u00e9n obtengan rentas de fuente extranjera.<\/p>\n<p><em>Written by: Rosso Alba &amp; Roug\u00e8s (Argentina)<\/em><\/p>\n<\/div><div class=\"fusion-clearfix\"><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"","protected":false},"author":5,"featured_media":6385,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[135],"tags":[85],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/lataxnet.net\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6384"}],"collection":[{"href":"https:\/\/lataxnet.net\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/lataxnet.net\/es\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/lataxnet.net\/es\/wp-json\/wp\/v2\/users\/5"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/lataxnet.net\/es\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=6384"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/lataxnet.net\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6384\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":6386,"href":"https:\/\/lataxnet.net\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6384\/revisions\/6386"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/lataxnet.net\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media\/6385"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/lataxnet.net\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=6384"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/lataxnet.net\/es\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=6384"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/lataxnet.net\/es\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=6384"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}