{"id":6098,"date":"2023-06-06T13:32:02","date_gmt":"2023-06-06T13:32:02","guid":{"rendered":"https:\/\/lataxnet.net\/es\/?p=6098"},"modified":"2023-06-06T13:39:30","modified_gmt":"2023-06-06T13:39:30","slug":"brasil-y-colombia-tratado-para-evitar-la-doble-imposicion-entre-brasil-y-colombia","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/lataxnet.net\/es\/brasil-y-colombia-tratado-para-evitar-la-doble-imposicion-entre-brasil-y-colombia\/","title":{"rendered":"Brasil y Colombia: Tratado Para Evitar La Doble Imposici\u00f3n Entre Brasil y Colombia"},"content":{"rendered":"<p><div class=\"fusion-fullwidth fullwidth-box fusion-builder-row-1 nonhundred-percent-fullwidth non-hundred-percent-height-scrolling\" style=\"background-color: rgba(255,255,255,0);background-position: center center;background-repeat: no-repeat;padding-top:0px;padding-right:0px;padding-bottom:0px;padding-left:0px;margin-bottom: 0px;margin-top: 0px;border-width: 0px 0px 0px 0px;border-color:#e2e2e2;border-style:solid;\" ><div class=\"fusion-builder-row fusion-row\"><div class=\"fusion-layout-column fusion_builder_column fusion-builder-column-0 fusion_builder_column_1_1 1_1 fusion-one-full fusion-column-first fusion-column-last\" style=\"margin-top:0px;margin-bottom:20px;\"><div class=\"fusion-column-wrapper fusion-flex-column-wrapper-legacy\" style=\"background-position:left top;background-repeat:no-repeat;-webkit-background-size:cover;-moz-background-size:cover;-o-background-size:cover;background-size:cover;padding: 0px 0px 0px 0px;\"><style type=\"text\/css\"><\/style><div class=\"fusion-title title fusion-title-1 fusion-sep-none fusion-title-text fusion-title-size-three\" style=\"margin-top:10px;margin-bottom:15px;\"><h3 class=\"title-heading-left\" style=\"margin:0;\">Brasil y Colombia: Tratado Para Evitar La Doble Imposici\u00f3n Entre Brasil y Colombia<\/h3><\/div><div class=\"fusion-clearfix\"><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><div class=\"fusion-fullwidth fullwidth-box fusion-builder-row-2 hundred-percent-fullwidth non-hundred-percent-height-scrolling\" style=\"background-color: rgba(255,255,255,0);background-position: center center;background-repeat: no-repeat;padding-top:0px;padding-right:0px;padding-bottom:0px;padding-left:0px;margin-bottom: 0px;margin-top: 0px;border-width: 0px 0px 0px 0px;border-color:#e2e2e2;border-style:solid;\" ><div class=\"fusion-builder-row fusion-row\"><div class=\"fusion-layout-column fusion_builder_column fusion-builder-column-1 fusion_builder_column_1_1 1_1 fusion-one-full fusion-column-first fusion-column-last\" style=\"margin-top:0px;margin-bottom:20px;\"><div class=\"fusion-column-wrapper fusion-flex-column-wrapper-legacy\" style=\"background-position:left top;background-repeat:no-repeat;-webkit-background-size:cover;-moz-background-size:cover;-o-background-size:cover;background-size:cover;padding: 0px 0px 0px 0px;\"><style type=\"text\/css\"><\/style><div class=\"fusion-title title fusion-title-2 fusion-sep-none fusion-title-text fusion-title-size-five\" style=\"margin-top:10px;margin-bottom:15px;\"><h5 class=\"title-heading-left\" style=\"margin:0;\"><p>El a\u00f1o pasado, Brasil y Colombia firmaron un convenio para evitar la doble imposici\u00f3n (\u201cCDI\u201d) que est\u00e1 siendo tramitado para aprobaci\u00f3n de los Congresos.<\/p>\n<p>Resaltamos algunos aspectos del CDI de consideramos pueden ser particularmente relevantes.<\/p><\/h5><\/div><div class=\"fusion-clearfix\"><\/div><\/div><\/div><\/div><style type=\"text\/css\">.fusion-fullwidth.fusion-builder-row-2 { overflow:visible; }<\/style><\/div><div class=\"fusion-fullwidth fullwidth-box fusion-builder-row-3 nonhundred-percent-fullwidth non-hundred-percent-height-scrolling\" style=\"background-color: rgba(255,255,255,0);background-position: center center;background-repeat: no-repeat;padding-top:0px;padding-right:0px;padding-bottom:0px;padding-left:0px;margin-bottom: 0px;margin-top: 0px;border-width: 0px 0px 0px 0px;border-color:#e2e2e2;border-style:solid;\" ><div class=\"fusion-builder-row fusion-row\"><div class=\"fusion-layout-column fusion_builder_column fusion-builder-column-2 fusion_builder_column_1_1 1_1 fusion-one-full fusion-column-first fusion-column-last\" style=\"margin-top:0px;margin-bottom:20px;\"><div class=\"fusion-column-wrapper fusion-flex-column-wrapper-legacy\" style=\"background-position:left top;background-repeat:no-repeat;-webkit-background-size:cover;-moz-background-size:cover;-o-background-size:cover;background-size:cover;padding: 0px 0px 0px 0px;\"><div class=\"fusion-text fusion-text-1\"><h3><strong>Establecimiento Permanente (\u201cEP\u201d)<\/strong><\/h3>\n<p>El CDI incluye una amplia definici\u00f3n de EP basada en el modelo de tratado de la ONU. Adem\u00e1s de los EPs de lugar fijo de negocios y de agente, el CDI incluye una definici\u00f3n extensiva de EP de construcci\u00f3n y EP de servicios.<\/p>\n<p>La definici\u00f3n de <strong>EP de construcci\u00f3n<\/strong> incluye obras, proyectos de construcci\u00f3n, montaje, instalaci\u00f3n y actividades de supervisi\u00f3n que duren <strong>m\u00e1s de 6 meses<\/strong>.<\/p>\n<p>El <strong>EP de servicios<\/strong> se configurar\u00e1 por la prestaci\u00f3n de servicios (que incluye servicios de consultor\u00eda) en el otro Estado por un periodo de <strong>m\u00e1s de 6 meses<\/strong>.<\/p>\n<p>El <strong>EP de agente<\/strong> podr\u00e1 existir no solamente en casos en que se <strong>concluya habitualmente contratos<\/strong> por cuenta de la empresa extranjera sino tambi\u00e9n en casos en los que <strong>se desempe\u00f1e habitualmente <\/strong>el papel principal para la celebraci\u00f3n de los contratos.<\/p>\n<p>Adem\u00e1s, un EP puede configurarse si una <strong>empresa aseguradora<\/strong> recauda primas en el territorio del otro Estado <strong>asegura riesgos<\/strong> situados en \u00e9l.<\/p>\n<p>La aplicaci\u00f3n de la extensa definici\u00f3n de EP contemplada en este CDI debe tener en cuenta <strong>las legislaciones internas<\/strong> de Brasil y Colombia. En particular, la definici\u00f3n actual de EP en Colombia es m\u00e1s limitada que la de este CDI. Sin embargo, los eventos que generan una Presencia Econ\u00f3mica Significativa en Colombia deber\u00edan ser interpretados de acuerdo con la definici\u00f3n de EP de este CDI si la empresa extranjera es residente fiscal en Brasil.<\/p>\n<p>La legislaci\u00f3n fiscal brasile\u00f1a, por otro lado, no contempla el concepto de EP, centr\u00e1ndose en la tributaci\u00f3n en la fuente de las rentas obtenidas por personas jur\u00eddicas extranjeras (tributaci\u00f3n en la fuente).<\/p>\n<h3><strong>Dividendos<\/strong><\/h3>\n<p>Como regla general, la retenci\u00f3n de dividendos est\u00e1 limitada al<strong>15%. <\/strong><\/p>\n<p>Este l\u00edmite se reducir\u00e1 <strong>a 10%<\/strong> si el receptor de los dividendos es (i) un beneficiario que haya pose\u00eddo, directa o indirectamente, 20% o m\u00e1s del capital de la sociedad o (ii) un fondo de pensiones reconocido por el otro Estado Contratante.<\/p>\n<p>Estos l\u00edmites no impiden que Colombia utilice el mecanismo de recaptura del impuesto sobre la renta corporativo en el caso de los dividendos no gravados en cabeza de la sociedad. En este caso, el CDI permite que la retenci\u00f3n en la fuente efectiva sea mucho mayor.<\/p>\n<p>Actualmente, los dividendos pagados por las empresas brasile\u00f1as a los accionistas extranjeros no est\u00e1n sujetos a retenci\u00f3n del impuesto sobre la renta. Sin embargo, existen Proyectos de Ley en discusi\u00f3n en el Congreso Nacional que pretenden introducir la tributaci\u00f3n de los dividendos. El CDI podr\u00eda ser una ventaja si la tasa de la tributaci\u00f3n en la fuente prevista por la legislaci\u00f3n fiscal es superior a los l\u00edmites previstos por el CDI.<\/p>\n<h3><strong>Intereses<\/strong><\/h3>\n<p>La tarifa de retenci\u00f3n en la fuente de intereses se limita al 15%.<\/p>\n<p>Este l\u00edmite podr\u00e1 reducirse a 10% si se trata de pr\u00e9stamos para financiar la compra de equipos industriales o cient\u00edficos o proyectos de infraestructura y servicios p\u00fablicos. En este caso, el beneficiario efectivo de los intereses deber\u00e1 ser un banco o instituci\u00f3n financiera y el pr\u00e9stamo debe tener plazo m\u00ednimo de 5 a\u00f1os. Este l\u00edmite del 10% tambi\u00e9n es aplicable a pr\u00e9stamos efectuados por fondos de pensiones.<\/p>\n<p>Los intereses derivados de pr\u00e9stamos efectuados por un Estado al otro Estado no podr\u00e1n someterse a retenci\u00f3n en la fuente.<\/p>\n<p>Los intereses sobre el capital propio (Juros sobre capital pr\u00f3prio \u2013 JCP) previstas en la legislaci\u00f3n fiscal brasile\u00f1a se clasifican como &#8220;intereses&#8221; a efectos de este CDI.<\/p>\n<h3><strong>Regal\u00edas<\/strong><\/h3>\n<p>Como regla general, la retenci\u00f3n en la fuente por el pago de regal\u00edas se limita al 10%. En el caso de las regal\u00edas derivadas del uso o derecho de uso de marcas, el l\u00edmite ser\u00e1 del 15%.<\/p>\n<h3><strong>Honorarios por servicios t\u00e9cnicos<\/strong><\/h3>\n<p>En l\u00ednea con el Modelo de la ONU y los recientes CDI firmados por Brasil, este CDI contiene una cl\u00e1usula que regula de manera espec\u00edfica la tributaci\u00f3n de servicios t\u00e9cnicos. Los honorarios pagados por servicios t\u00e9cnicos prestados por una empresa del otro Estado podr\u00e1n someterse a imposici\u00f3n con un l\u00edmite del 10% (debe respetarse la cl\u00e1usula de beneficiario efectivo).<\/p>\n<p>Desde la perspectiva colombiana, esta disposici\u00f3n es at\u00edpica.<\/p>\n<p>El concepto de servicios t\u00e9cnicos en la legislaci\u00f3n fiscal brasile\u00f1a es extremadamente amplio y abarca casi todos los servicios.<\/p>\n<h3><strong>Ganancias de Capital<\/strong><\/h3>\n<p>Contrario a las estipulaciones habituales bajo el modelo de la OCDE en cuanto a la tributaci\u00f3n de ganancias de capital, este CDI no establece una norma general que confiera la facultad de gravar las ganancias de capital \u00fanicamente al pa\u00eds de la residencia.<\/p>\n<p>En cuanto a la venta de acciones en sociedades domiciliadas en uno de los Estados contratantes, este CDI no limita la imposici\u00f3n por parte del pa\u00eds de la fuente (donde la compa\u00f1\u00eda se encuentra domiciliada).<\/p>\n<p>Desde una perspectiva brasile\u00f1a, esta disposici\u00f3n es muy com\u00fan.<\/p>\n<h3><strong>Tributaci\u00f3n de trasporte internacional mar\u00edtimo y a\u00e9reo<\/strong><\/h3>\n<p>De acuerdo con el CDI, las utilidades provenientes de la operaci\u00f3n de buques y aeronaves en tr\u00e1fico internacional solamente podr\u00e1n ser gravadas en el pa\u00eds de la residencia de la empresa.<\/p>\n<p>Las utilidades objeto de este tratamiento incluyen las ganancias procedentes del alquiler a casco desnudo de buques o aeronaves; las ganancias por el uso, mantenimiento o alquiler de contenedores utilizados para el transporte de bienes o mercanc\u00edas; y las utilidades derivadas de la participaci\u00f3n en consorcios, negocios conjuntos o agencias de explotaci\u00f3n internacional. En otras palabras, esta disposici\u00f3n abarca la enajenaci\u00f3n de cualquier bien distinto de los bienes inmuebles destinados a la explotaci\u00f3n de buques o aeronaves.<\/p>\n<p>Debe tenerse en cuenta que actualmente existe vigente un convenio suscrito entre Brasil y Colombia de 1992 que limita la tributaci\u00f3n de las actividades propias de las empresas de navegaci\u00f3n mar\u00edtima o a\u00e9reo \u00fanicamente al pa\u00eds del cual son nacionales.<\/p>\n<h3><strong>Rentas de Trabajo y Honorarios de Directores<\/strong><\/h3>\n<p>Las rentas de trabajo solamente ser\u00e1n gravadas en el pa\u00eds de la residencia, a no ser que el trabajo se desarrolle en el otro pa\u00eds. Para la aplicaci\u00f3n de esta limitaci\u00f3n es necesario no permanecer en el otro pa\u00eds mas de183 d\u00edas al a\u00f1o, y que la remuneraci\u00f3n no sea pagada o soportada por un residente o EP del otro pa\u00eds.<\/p>\n<p>Los honorarios percibidos por un miembro del consejo de administraci\u00f3n, o de cualquier \u00f3rgano similar, pueden someterse a imposici\u00f3n en el pa\u00eds donde est\u00e9 ubicada la empresa, aunque la persona resida en otro pa\u00eds.<\/p>\n<h3><strong>Impuesto al Patrimonio<\/strong><\/h3>\n<p>El CDI entre Colombia y Brasil no limita el impuesto al patrimonio.<\/p>\n<h3><strong>Eliminaci\u00f3n de la Doble Imposici\u00f3n<\/strong><\/h3>\n<p>El CDI establece que tanto Brasil como Colombia permitir\u00e1n una deducci\u00f3n de los impuestos sobre la renta por un importe igual al impuesto sobre la renta pagado en el otro Estado. Dicha deducci\u00f3n, sin embargo, no podr\u00e1 exceder de la fracci\u00f3n de los impuestos sobre la renta, calculada antes de la deducci\u00f3n, correspondiente a los ingresos que puedan ser gravados en el Estado de resid\u00eancia<\/p>\n<h3><strong>Disposiciones Antiabuso<\/strong><\/h3>\n<p>Este CDI contiene una disposici\u00f3n basada en el modelo de convenio de la ONU sobre el derecho a los beneficios del tratado.<\/p>\n<p>Adem\u00e1s de un cat\u00e1logo de situaciones para que un residente sea una \u201cpersona calificada\u201d para tener derecho a los beneficios del CDI, el articulo 28 contiene una estipulaci\u00f3n de test de prop\u00f3sito principal.<\/p>\n<p>Esta disposici\u00f3n permite denegar la aplicaci\u00f3n de los beneficios del tratado si una empresa canaliza fondos a trav\u00e9s de Colombia o Brasil para reducir su carga fiscal. Adem\u00e1s, esta norma incluye una disposici\u00f3n especial en el caso de esquemas de triangulaci\u00f3n a trav\u00e9s de un EP en una tercera jurisdicci\u00f3n.<\/p>\n<h3><strong>Consideraciones Generales<\/strong><\/h3>\n<p>La implementaci\u00f3n del CDI entre Colombia y Brasil es un desarrollo fiscal largamente esperado que fomentar\u00e1 el aumento de las inversiones rec\u00edprocas y la cooperaci\u00f3n entre los dos pa\u00edses.<\/p>\n<p>El CDI debe someterse al tr\u00e1mite de aprobaci\u00f3n correspondiente en los dos pa\u00edses. En Colombia, debe ser aprobado por el Congreso y ser objeto de examen de constitucionalidad por parte de la Corte Constitucional y, en Brasil, el CDI ser\u00e1 analizado por el Congreso Nacional para posterior promulgaci\u00f3n por el Presidente.<\/p>\n<p><em>Writer: Federico Lewin and Alejandro Neis (Lewin &amp; Wills) and Stephanie Makin and Alessandra Pela Sabbag (Machado Associados)<\/em><br \/>\n<em>Original:\u00a0https:\/\/lewinywills.com\/tratado-para-evitar-la-doble-imposicion-entre-brasil-y-colombia\/<\/em><\/p>\n<\/div><div class=\"fusion-clearfix\"><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"","protected":false},"author":5,"featured_media":6099,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[93,86,6],"tags":[85],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/lataxnet.net\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6098"}],"collection":[{"href":"https:\/\/lataxnet.net\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/lataxnet.net\/es\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/lataxnet.net\/es\/wp-json\/wp\/v2\/users\/5"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/lataxnet.net\/es\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=6098"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/lataxnet.net\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6098\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":6100,"href":"https:\/\/lataxnet.net\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6098\/revisions\/6100"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/lataxnet.net\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media\/6099"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/lataxnet.net\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=6098"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/lataxnet.net\/es\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=6098"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/lataxnet.net\/es\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=6098"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}